Важное примечание: Данная статья основана на информации, актуальной на 23 мая 2026 года. Законодательство может меняться. Для принятия конкретных решений всегда обращайтесь к официальным источникам и консультируйтесь со специалистами.
Тема применения специальных налоговых режимов — налога на профессиональный доход (НПД) и налога на добавленный доход (ГПД) — остается одной из самых динамичных и требующих внимания со стороны контролирующих органов. Ключевым инструментом, который использует Роструд (Федеральная служба по труду и занятости) для выявления нарушений, является Перечень индикаторов рисков. Этот документ, утверждаемый Минтрудом России, содержит конкретные признаки («акты» или «события»), при которых деятельность компании может попасть в зону пристального внимания проверяющих.
Что такое «Перечень актов, содержащих индикаторы рисков»?
Это официальный документ, который является частью системы риск-ориентированного подхода в надзоре. Его цель — не наказать, а предотвратить нарушения трудового и налогового законодательства. Перечень помогает:
- Роструду — выявлять компании, у которых есть признаки незаконного использования труда или манипуляций с налоговыми режимами.
- Работодателям — самостоятельно оценить, не совершают ли они действий, которые могут быть расценены как нарушение.
- Сотрудникам — понимать, когда их права могут быть ущемлены под видом применения НПД/ГПД.
Ключевой индикатор риска, связанный с НПД и ГПД (на примере информации от )
Согласно актуальным на указанную дату данным, один из самых важных и часто срабатывающих индикаторов выглядит следующим образом:
«Более 10 физических лиц, заключивших с работодателем гражданско-правовые договоры (ГПД), одновременно перешли на применение налога на профессиональный доход (НПД) и продолжают выполнять для того же работодателя работы (услуги) по существу тех же функций, что и ранее по трудовому договору».
Что это значит на практике?
Если компания массово (более 10 человек) переводит своих бывших или действующих сотрудников с трудовых договоров на договоры ГПД, а те впоследствии оформляются как самозанятые (плательщики НПД) и продолжают работать на прежних условиях (те же часы, то же рабочее место, тот же функционал, подчинение внутренним правилам компании), — это является красным флагом для Роструда и налоговых органов.
Цель такого индикатора:
Противодействие «замаскированной» трудовой миграции, когда реальные трудовые отношения скрываются под гражданско-правовыми, чтобы работодатель:
- Избежал уплаты страховых взносов (в фонды ОПС, ОМС, ВНиМ).
- Избежал обязательств по предоставлению гарантий (отпуска, больничные, охрана труда).
- Снизил налоговую нагрузку (НПД часто выгоднее для «самозанятого», но не для государства в части социальных гарантий).
Что еще может содержать Перечень? (Общая структура)
Помимо описанного выше, в Перечень обычно включают и другие группы индикаторов, которые могут косвенно указывать на нарушения при использовании НПД/ГПД:
-
Индикаторы, связанные с организацией труда:
- Работники выполняют работу по графику, установленному работодателем.
- Использование служебных/инструментов, предоставленных работодателем.
- Требование соблюдать внутренние правила компании (дресс-код, пропускной режим).
- Наличие единого организационно-технологического ядра (единый руководитель, общие планы, взаимозаменяемость).
-
Индикаторы, связанные с экономической зависимостью:
- Один заказчик (работодатель) обеспечивает более 70-80% дохода самозанятого.
- Отсутствие у самозанятого собственного бизнеса, клиентов, рекламы.
- Цена услуг/работ жестко диктуется заказчиком и не соответствует рыночной.
-
Индикаторы, связанные с формой оплаты:
- Оплата труда по факту выполнения работы, но без признаков предпринимательской деятельности (нет коммерческих рисков, нет инвестиций).
- Регулярные выплаты в одни и те же сроки, аналогичные зарплате.
Последствия срабатывания индикаторов
Если при проверке Роструд или налоговая служба установят соответствие деятельности компании указанным индикаторам, возможны следующие последствия:
- Для работодателя:
- Переквалификация гражданско-правовых договоров в трудовые.
- Взыскание недоимок по страховым взносам, пеней и штрафов.
- Штрафы за нарушение трудового законодательства (неоформление, невыплата гарантий).
- Привлечение к ответственности по ст. 27.1 КоАП РФ (незаконное использование труда).
- Для «самозанятого» (плательщика НПД):
- Потеря права на применение НПД с момента начала трудовых отношений.
- Налоговая пересчитает его доходы по общим режимам (НДФЛ 13% или УСН) с начислением пеней.
- Возможность признания его предпринимательской деятельности нецелесообразной, если она фактически отсутствует.
Практические рекомендации для работодателя
Чтобы минимизировать риски, связанные с применением НПД/ГПД, необходимо:
- Четко разделять виды договоров. Трудовой договор — для классических трудовых отношений. ГПД, для разовых, уникальных работ/услуг, где исполнитель самостоятельно организует процесс, несет коммерческие риски и имеет собственный бизнес.
- Не массово переводить сотрудников на НПД/ГПД. Особенно если их функции остались прежними.
- Документировать все. По договорам ГПД должен быть четкий предмет, сроки, критерии приемки. Должна быть доказательственная база самостоятельности исполнителя (его реклама, другие заказчики, оборудование, сотрудники).
- Оценивать экономическую обоснованность. Зачем компании нанимать одного и того же человека по ГПД, если его работа идентична работе штатного сотрудника? Часто выгоды от «экономии» на взносах несоизмеримы с рисками и будущими штрафами.
- Следить за обновлениями Перечня. Минтруд периодически его дополняет. Актуальную версию всегда нужно проверять на официальном сайте.
Перечень индикаторов рисков Роструда — это не просто бюрократический документ, а практическое руководство к действию для всех участников рынка труда. Понимание его логики, особенно в части массового перехода сотрудников на НПД, позволяет компаниям выстроить легальную и безопасную кадровую политику. Главный принцип: субстанция важнее формы. Если по факту отношения трудовые, никакая форма договора (ГПД или НПД) не спасет от переквалификации и серьезных финансовых санкций.
Статья подготовлена на основе анализа публичных данных и официальных разъяснений на . Для получения самой актуальной информации рекомендуется обратиться к тексту Постановления Правительства РФ, утверждающего Перечень индикаторов рисков, или проконсультироваться с юристом по трудовому и налоговому праву.