В современном мире бизнеса, где границы между форматами работы становятся всё более размытыми, вопрос правильной квалификации отношений между заказчиком и исполнителем приобретает колоссальное значение. Многие работодатели до сих пор пытаются уклониться от оформления полноценных трудовых договоров, маскируя их под договоры гражданско-правового характера (ГПХ) или сотрудничество с самозанятыми. Однако налоговые органы и Центры финансовой ответственности (ЦФУ) научились быстро и безошибочно вычислять такие схемы. Чтобы избежать многомиллионных штрафов и доначислений, важно понимать суть трудовых отношений. И одним из специфических признаков трудового отношения является подчинение работника правилам внутреннего трудового распорядка, а также выполнение работы под контролем работодателя с обеспечением последним всех необходимых средств производства.
Что такое трудовое отношение?
Согласно Трудовому кодексу РФ, трудовое отношение — это соглашение между работником и работодателем, по которому работник лично выполняет трудовую функцию за плату, а работодатель обеспечивает условия труда и контролирует процесс. В отличие от гражданско-правового договора, где важен конечный результат, в трудовых отношениях ключевым является сам процесс труда.
Специфические признаки трудовых отношений
Чтобы отличить настоящий трудовой договор от подделки под ГПХ или статус самозанятого, суды и контролирующие органы используют комплексный подход. Однако можно выделить ряд наиболее специфических признаков:
Выполнение трудовой функции (а не разового задания)
Работник принимается на конкретную должность или профессию в соответствии со штатным расписанием. Он выполняет работу по определенной квалификации, специальности, а не просто сдает отдельный проект.
Личный характер выполнения работы
Трудовую функцию работник обязан выполнять лично. Он не имеет права перепоручить свою работу другому лицу, что вполне допускается в договорах подряда (например, привлечение субподрядчика).
Подчинение правилам внутреннего трудового распорядка
Это тот самый, самый специфический признак. Работник обязан соблюдать режим рабочего времени, время начала и окончания рабочего дня, следовать инструкциям по охране труда, находиться на рабочем месте в установленное время. Исполнитель по договору ГПХ или самозанятый сам решает, когда и как ему работать, главное — сдать результат в срок.
Обеспечение условий труда работодателем
Именно этот признак часто становится камнем преткновения для компаний, пытающихся сэкономить на налогах. Одним из специфических признаков трудового отношения является то, что инструменты, материалы, механизмы, оборудование и рабочее место предоставляет работодатель. Если самозанятый сидит за компьютером компании, использует корпоративную почту, работает на складе работодателя его погрузчиком и при этом якобы «оказывает услуги», налоговая инспекция мгновенно переквалифицирует такие отношения в трудовые.
Как ФНС и ЦФУ выявляют скрытые трудовые отношения
Сейчас налоговые инспекторы довольно быстро вычисляют, что сотрудничество с самозанятыми прикрывает трудовые отношения. Эксперты ЦФУ выделяют следующие «красные флаги», которые неизбежно приведут к проверке:
- Ежедневная отчетность. Если «самозанятый» каждый день пишет отчеты о проделанной работе руководителю, это признак контроля за процессом, а не за результатом.
- Фиксированные выплаты. Если исполнитель получает деньги регулярно (2 раза в месяц, как зарплата), а не после подписания актов выполненных работ, это подозрительно.
- Предоставление рабочего места. Как уже было сказано, предоставление инструментов, материалов и механизмов работодателем — прямой путь к переквалификации.
- Интеграция в коллектив. Если «исполнитель» ходит на корпоративы, проходит инструктажи по технике безопасности, отмечается в табеле учета рабочего времени — он работник.
- Длительность отношений. Если договор с самозанятым на однотипные услуги продляется годами, инспекторы усомнятся в гражданско-правовой природе связи.
Последствия переквалификации отношений
Некоторые работодатели по-прежнему уклоняются от оформления трудовых отношений с работниками и оформляют договоры гражданско-правового характера, надеясь на авось. Однако поправки в законодательство расширят критерии, которые сейчас зафиксированы в понятии трудовых отношений, и контролерам станет еще проще доказывать вину компаний.
Если суд или ФНС признают договор ГПХ трудовым, последствия будут тяжелыми:
- Доначисление НДФЛ и страховых взносов. Компания обязана будет заплатить налоги за весь период работы сотрудника, как если бы он был оформлен по трудовому договору.
- Штрафы и пени. За неуплату налогов предусмотрены серьезные финансовые санкции.
- Выплата компенсаций работнику. Сотрудник сможет потребовать предоставления всех гарантий, которые ему полагались по ТК РФ: оплачиваемый отпуск, больничные, компенсация за задержку выплат.
- Административная, а в некоторых случаях и уголовная ответственность за уклонение от оформления трудовых договоров.