В 2026 году система расчёта и уплаты страховых взносов претерпела несколько важных изменений. Основные правила фиксируются в письмах Министерства труда и социальной защиты РФ (Минтруд)‚ а также в разъяснительных письмах Федеральной налоговой службы (ФНС). В статье собраны ключевые документы‚ их содержание‚ порядок расчёта и сдачи отчётности‚ а также практические рекомендации для работодателей.

Общие сведения о страховых взносах

Страховые взносы – обязательные платежи‚ которые уплачивают работодатели и индивидуальные предприниматели в фонды обязательного социального страхования (ФСС)‚ фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и фонд пенсионного страхования (ПФР). В 2026 году они включают:

• Распределённый страховой взнос (РСВ) – в фонд пенсионного страхования;
• Платёж за страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (ПСВ);
• Страховой взнос в ФОМС (ФСВ).

База для расчёта определяется в зависимости от вида выплаты и от того‚ относится ли она к облагаемым или необлагаемым доходам.

Минимальная база расчёта

Согласно письму Минтруда от 22 декабря 2025 г. (БС‑4‑11/11504) и разъяснению ФНС (БС‑4‑11/11507)‚ если лицо является руководителем в нескольких организациях‚ минимальная база определяется из размера МРОТ в каждой из них. Это правило применяется независимо от того‚ получает ли руководитель оклад‚ вознаграждение за управление или иные выплаты.

Ставки страховых взносов в 2026 году

Для субъектов РФ с пониженным тарифом (7‚6 % для ПФР) применяется ставка 15 % от минимальной базы (МРОТ). Подробные таблицы ставок доступны в справочнике Контур.Экстерн.

Письма Минтруд: назначение и основные документы

Минтруд издаёт нормативные письма‚ которые уточняют порядок расчёта и уплаты страховых взносов‚ а также определяют‚ какие выплаты подлежат обязательному страхованию. Ключевые письма‚ актуальные для 2026 года:

1. Письмо Минтруд от № БС‑4‑11/11504 – правила расчёта минимальной базы для руководителей.
2. Письмо Минтруд № 141/В‑725 – перечень выплат‚ которые учитываются при расчёте страховых взносов (оклад‚ премии‚ надбавки‚ компенсации‚ выплаты за командировки и др.).
3. Письмо Минтруд от № БС‑4‑11/117 – особенности уплаты страховых взносов для организаций‚ использующих упрощённую систему налогообложения (УСН) и АУСН.
4. Письмо Минтруд о расходах на медосмотры – возможность включения расходов на обязательные медосмотры в состав материальных расходов при расчёте УСН (ссылка на письма Минфина от и ).

Как использовать письма Минтруд

Для корректного расчёта страховых взносов необходимо:

• Скачать актуальные версии писем с официального сайта Минтруда;
• Сопоставить перечень выплат в вашем бухгалтерском учёте с пунктами 141/В‑725;
• Определить базу для расчёта в соответствии с БС‑4‑11/11504 (особенно важно для руководителей‚ работающих в нескольких компаниях);
• Учитывать специальные положения для АУСН‑организаций (письмо БС‑4‑11/117).

Ключевые письма ФНС‚ связанные со страховыми взносами

ФНС в своих разъяснительных письмах уточняет порядок представления уведомления об исчисленных суммах налогов‚ авансовых платежей и страховых взносов (ЕНП). Основные документы:

• БС‑4‑11/11507 – разъяснение по минимальной базе для руководителей (совпадает с письмом Минтруда).
• БС‑4‑11/11504 – форма расчёта страховых взносов‚ рекомендованная к использованию с 2026 года.
• БС‑4‑11/117 – особенности расчёта для организаций на АУСН (отсутствие обязательного расчёта РСВ).

Сроки подачи уведомления

Согласно памятке ФНС (Москва‚ 2026 г;)‚ уведомление об исчисленных суммах страховых взносов подаётся:

• Для юридических лиц – до 20‑го числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом;
• Для ИП – до 28‑го декабря за текущий год (если сумма известна заранее).

Если сумма и дата уплаты известны‚ уведомление не требуется (пример – фиксированные взносы ИП до 28 декабря).

Как рассчитать страховые взносы в 2026 году

Шаг 1. Определяем базу

1. Соберите все выплаты‚ подлежащие страховым взносам (см. письмо 141/В‑725).
2. Если в расчёт попадают выплаты‚ не связанные с результатами работы (например‚ компенсация за проезд)‚ они также включаются в базу.
3. Для руководителей‚ работающих в нескольких организациях‚ берём МРОТ каждой организации как минимальную базу.

Шаг 2. Применяем ставки

Пример расчёта для директора‚ получающего оклад 200 000 ₽ и премию 50 000 ₽:

База = 200 000 + 50 000 = 250 000 ₽

РСВ (22 %) = 250 000 × 22 % = 55 000 ₽
ФСВ (5‚1 %) = 250 000 × 5‚1 % = 12 750 ₽
ПСВ (класс риска 2 → 0‚5 %) = 250 000 × 0‚5 % = 1 250 ₽

Шаг 3. Учитываем пониженный тариф (если применимо)

Для субъектов РФ‚ где установлен пониженный тариф (7‚6 % для ПФР)‚ базу умножаем на 15 % вместо 22 %:

РСВ (15 %) = 250 000 × 15 % = 37 500 ₽

Шаг 4. Формируем отчётность

• Заполняем форму ЕД‑7‑11/878 (если используеться форма из приказа ФНС от ) или форму‚ рекомендованную в письме БС‑4‑11/11504.
• Прикладываем расчётный листок к уведомлению об исчисленных суммах (ЕНП).
• Сдаём через личный кабинет налогоплательщика в срок‚ указанный в пункте 4.1.

Порядок представления уведомления и отчётности

Уведомление об исчисленных суммах

Форма уведомления (по ФНС) состоит из четырёх разделов:

1. Общие сведения о налогоплательщике (ИНН‚ КПП‚ ОКВЭД).
2. Суммы расчётных налогов и страховых взносов за отчётный период;
3. Сведения о произведённых авансовых платежах.
4. Подпись и печать (для юридических лиц).

Для ИП‚ использующих упрощёненную систему‚ достаточно указать фиксированную сумму взносов до 28 декабря.

Сдача отчётных форм

• Форма РСВ‑1 – расчёт страховых взносов за каждый месяц.
• Форма ФСВ‑1 – расчёт взносов в ФОМС.
• Форма ПСВ‑1 – расчёт взносов на страхование от несчастных случаев.
• Для АУСН‑организаций (письмо БС‑4‑11/117) форма РСВ‑1 не требуется.

Штрафы и пени

Согласно памятке ФНС 2025 г.‚ за несвоевременную сдачу уведомления или неполный расчёт страховых взносов предусмотрены:

• Штраф за несвоевременную сдачу – 5 % от суммы недоимки‚ но не менее 1 000 ₽;
• Пени начисляются в размере 1 % от недоимки за каждый месяц просрочки.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Как учитывать выплаты‚ не связанные с результатами работы?

Согласно письму Минтруд № 141/В‑725‚ такие выплаты (компенсация за проезд‚ надбавки за вредные условия и т.п.) обязательно включаются в базу расчёта страховых взносов.

Нужно ли платить страховые взносы за сотрудников‑интернов?

Да. Если интерн получает вознаграждение‚ даже в виде стипендии‚ оно считается доходом‚ подлежащим страховым взносам‚ если иное не предусмотрено отдельным нормативным актом.

Как оформить расходы на обязательные медосмотры?

В соответствии с письмом Минфина от № 03‑11‑06/2/25906 и письмом Минтруда‚ такие расходы включаются в состав материальных расходов (подп. 5 п. 1‚ п. 2 ст; 346.16 НК) и могут быть учтены при расчёте УСН.

Можно ли использовать упрощённую форму расчёта РСВ для АУСН?

Да. Письмо Минтруд от № БС‑4‑11/117 подтверждает‚ что организации на АУСН не обязаны сдавать расчёт по страховым взносам (РСВ)‚ однако обязаны уплачивать их в установленном порядке.

Письма Минтруд и ФНС играют ключевую роль в правильном расчёте и уплате страховых взносов в 2026 году. Основные рекомендации для работодателей:

1. Регулярно проверять актуальность писем (особенно БС‑4‑11/11504‚ 141/В‑725‚ БС‑4‑11/117).
2. Точно определять базу расчёта‚ учитывая все выплаты‚ указанные в письме 141/В‑725.
3. Применять корректные ставки‚ учитывая пониженный тариф в регионах.
4. Своевременно подавать уведомление об исчисленных суммах и соответствующие формы (РСВ‑1‚ ФСВ‑1‚ ПСВ‑1).
5. Следить за сроками подачи‚ чтобы избежать штрафов и пени.

Тщательное соблюдение этих правил позволит избежать финансовых рисков и обеспечит законность ведения расчётов по страховым взносам.

Статья подготовлена на основе официальных разъяснений Минтруда и ФНС‚ а также данных из открытых источников (Гарант.ру‚ КонсультантПлюс‚ Контур.Экстерн) на дату 23 мая 2026 г.