Дата подготовки материала: 16:42:38 ()․
Трудовая книжка – это основной документ, подтверждающий трудовую деятельность гражданина․ Поскольку в ней фиксируются места работы, периоды employment и основные сведения о заработной плате, именно она становится отправной точкой для расчёта большинства обязательных платежей в бюджет․ Вопрос «Какой налог по трудовой книжке?» возникает у сотрудников, бухгалтеров и индивидуальных предпринимателей, которые хотят понять, с каких доходов удерживаются налоги и какие взносы начисляются employer‑ом․
Что такое трудовая книжка
Трудовая книжка ведётся в соответствии с Федеральным законом № 432‑ФЗ «О трудовых книжках»․ В ней указываются:
- ФИО сотрудника;
- Дата и место рождения;
- Образование;
- Последовательность приёмов на работу, переводов и увольнений;
- Должности, профессии и специальности;
- Сведения о наградах и взысканиях;
Важно: сама по себе трудовая книжка не является объектом налогообложения, но она служит основанием для определения доходов, с которых рассчитываются налоги и обязательные страховые взносы․
Налоги, связанные с трудовыми отношениями
Из трудовой книжки следует определить два основных вида обязательных платежей:
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – прямой налог, удерживаемый из заработной платы сотрудника;
- Страховые взносы в фонды социального обеспечения – обязательные отчисления работодателя (и частично сотрудника) в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)․
Рассмотрим каждый из них подробнее․
НДФЛ
Ставка НДФЛ в 2026 году сохраняет прогрессивную шкалу:
- 13 % – для годового дохода до 2 400 000 руб․;
- 15 % – для части дохода от 2 400 001 до 5 000 000 руб․;
- 18 % – для части дохода свыше 5 000 000 руб․
НДФЛ удерживаеться работодателем из каждой выплаты заработной платы и перечисляется в бюджет не позднее дня выплаты следующего месяца․ В трудовой книжке отражаются периоды работы, что позволяет бухгалтеру определить, за какие месяцы начислять налог․
Страховые взносы
Страховые взносы рассчитываются от суммы выплат, предусмотренных трудовым договором (оклад, премии, надбавки и т․д․)․ В 2026 году действуют следующие тарифы:
- Пенсионный фонд РФ (ПФР) – 22 % (из них 16 % – страховая часть, 6 % – накопительная);
- Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % (на случай временной нетрудоспособности и материнства);
- Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 %․
Как определить, какой налог уплачивается по трудовой книжке
Для расчёта необходимо выполнить следующие шаги:
- Определить периоды работы, указанные в трудовой книжке (даты приёма и увольнения)․
- Суммировать все выплаты, полученные за эти периоды (оклад, премии, компенсации и т․д․)․
- Применить к полученной сумме ставку НДФЛ в соответствии с прогрессивной шкалой․
- Рассчитать страховые взносы, используя тарифы ПФР, ФСС и ФОМС к той же базе (фонду оплаты труда)․
- Удержать НДФЛ из выплаты сотруднику, а страховые взносы перечислить в соответствующие фонды от имени работодателя․
Если сотрудник работает у нескольких работодателей одновременно, трудовая книжка содержит записи о каждом месте работы, и налоги рассчитываются отдельно по каждому источнику дохода․
Пример расчёта
Допустим, сотрудник Иванов И․И․ работал в ООО «Ромашка» с по ․ Его среднемесячная зарплата составила 80 000 руб․, включая премию․
- База за 6 месяцев: 80 000 × 6 = 480 000 руб․
- НДФЛ (13 %): 480 000 × 0,13 = 62 400 руб․
- Страховые взносы:
- ПФР: 480 000 × 0,22 = 105 600 руб․;
- ФСС: 480 000 × 0,029 = 13 920 руб․;
- ФОМС: 480 000 × 0,051 = 24 480 руб․;
Особенности для ИП и самозанятых
Индивидуальные предприниматели (ИП) и самозанятые граждане не ведут трудовую книжку в традиционном смысле, однако они также обязаны уплачивать налоги с дохода․ Для них применяются:
- Налог на профессиональный доход (НПД) – 4 % при работе с физическими лицами и 6 % при работе с юридическими лицами/ИП (для самозанятых);
- Упрощённая система налогообложения (УСН) или патентная система налогообложения (ПСН) – для ИП, где налог заменяет НДФЛ и часть страховых взносов․
В трудовой книжке таких работников записи отсутствуют, поэтому при расчёте налогов ориентируются на декларации и книги учёта доходов;
Изменения в законодательстве с 2026 года
С 1 января 2026 года вступили в силу следующие поправки, влияющие на расчёт налогов по трудовой книжке:
- Повышение необлагаемого минимума по НДФЛ до 150 000 руб․ в год (для льготных категорий – инвалидов, ветеранов и т․д․)․
- Снижение тарифа страховых взносов в ПФР для малых предприятий (до 15 человек) с 22 % до 20 % на первые 1 200 000 руб․ фонда оплаты труда․
Эти изменения необходимо учитывать при расчёте налогов, чтобы избежать штрафов и доначислений․
Таким образом, ответ на вопрос «Какой налог по трудовой книжке?» выглядит следующим образом:
- Основной налог – НДФЛ, удерживаемый из заработной платы сотрудника;
- Обязательные платежи – страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС, уплачиваемые работодателем;
- Для ИП и самозанятых применяются специальные налоговые режимы (НПД, УСН, ПСН), которые заменяют НДФЛ и часть страховых взносов;
Трудовая книжка служит лишь подтверждением факта трудовой деятельности и периода работы, а точный расчёт налогов производится на основе начисленной заработной платы и действующих ставок налогов и взносов․ Следует регулярно проверять актуальность нормативных актов, так как законодательство в области налогообложения и страховых взносов подвергается периодическим изменениям․