Дата публикации: 15:20:03

Понятие «иные платежи» в трудовом праве

В рамках российского трудового законодательства под иными платежами понимаются все выплаты, которые работодатель осуществляет сотрудникам, но которые не входят в обычную заработную плату. К ним относятся:

• премии и бонусы;
• компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;
• единовременные поощрительные выплаты;
• возмещения расходов, связанных с служебными поездками;
• прочие выплаты, предусмотренные трудовым или коллективным договором, а также локальными нормативными актами.

Эти суммы могут быть как регулярными, так и חד‑разовыми.

Нормативная база

Статья 255 Налогового кодекса РФ

Согласно Статье 255 НК РФ, в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются:

1. начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме;
2. стимулирующие начисления;
3. надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы или условиями труда;
4. премии и единовременные поощрительные начисления;
5. расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные законодательством, трудовыми договорами, коллективными договорами.

Однако противоречие возникает между ст. 255 и ст. 270 НК РФ: выплаты, предусмотренные договором, но исключённые из расходов по ст. 270, не уменьшают доход, подлежащий налогообложению.

Статья 11 Трудового кодекса РФ

По Статье 11 ТК РФ отношения, непосредственно связанные с трудовыми, могут включать не только стороны трудового договора, но и третьих лиц (представители работников, органы контроля и т.д.). Это расширяет понятие «иных платежей», поскольку они могут зависеть от внешних условий.

Практические аспекты начисления налогов и взносов (2025 г.)

В 2025 году работодатель обязан перечислять следующие обязательные платежи от зарплаты сотрудника:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 13 % (или 15 % при доходах свыше 5 млн ₽);
• Взносы в Пенсионный фонд (ПФР) – 22 %;
• Взносы в ФОМС – 2,9 %;
• Взносы в ФСС – 0,2 %;
• Взносы в ФСС по временной нетрудоспособности – 0,2 % (для компаний, имеющих такие обязательства).

Иные платежи и их влияние на бухгалтерию

Возмещения расходов, связанных с служебными поездками

Возмещение расходов, связанных с служебными поездками, регулируется:

• трудовым договором;
• коллективным договором;
• локальными нормативными актами организации.

Размеры возмещения (например, суточные, транспортные расходы) фиксируются в этих документах и могут отличаться от стандартных ставок, установленных законодательством.

Примеры иных платежей

К иным платежам относятся:

1. Премии за выполнение плановых показателей;
2. Компенсации за работу в нестандартном режиме (ночные, выходные);
3. Единовременные выплаты при увольнении, перевода на другую должность и т.п.
4. Вознаграждения за выполнение дополнительных задач, не связанных напрямую с трудовыми обязанностями.

Эти выплаты учитываются в расходах на оплату труда, но могут быть исключены из расчёта налогооблагаемой базы в зависимости от их характера (см. ст. 270 НК РФ).

Как правильно отразить иные платежи в бухгалтерском учёте

Для корректного отражения иных платежей в бухгалтерском учёте необходимо соблюдать следующие шаги:

• Вести отдельный вспомогательный учёт – отдельный счёт «Прочие выплаты» или аналогичный;
• Документировать основания – договоры, приказы, локальные акты;
• Учесть налоговые последствия – определить, облагаются ли выплаты НДФЛ и страховыми взносами;
• Соблюдать сроки – произвести расчёт и перечисление в установленные сроки;
• Проводить сверку – сравнивать бухгалтерскую документацию с документами работодателя (трудовые договоры, приказы).

Пример бухгалтерского записывания:

Дт 60 «Расходы на оплату труда» – Кт 68 «Заработная плата» – сумма оклада;

Дт 60 – Кт 69 «Прочие выплаты» – размер премии;
Дт 68 – Кт 62 «Долги перед персоналом» – при начислении премий, подлежащих выплате в будущем.

Частые ошибки и как их избежать

1. Неправильная классификация выплат – иногда премию относят к «заработной плате», а не к «прочим выплатам», что приводит к ошибкам в налоговых расчётах.
2. Отсутствие документального обоснования – без подписанных локальных актов или приказов выплаты могут быть оспорены контролем.
3. Неучёт налоговых ставок – забывают удержать НДФЛ и страховые взносы, что приводит к штрафам.
4. Неправильный расчёт возмещения расходов – использование устаревших ставок или неподтверждённых документов.

Для минимизации рисков рекомендуется:

• Регулярно обновлять локальные нормативные акты;
• Проводить внутренние аудиты бухгалтерского учёта;
• Консультироваться с налоговыми специалистами при изменении законодательства.

Иные платежи, связанные с трудовыми отношениями, представляют собой важный элемент компенсационной политики работодателя. Они:

• повышают мотивацию персонала;
• учитываются в расходах на оплату труда;
• могут иметь различные налоговые последствия;
• требуют строгого документального оформления и правильного бухгалтерского отражения.

Правильное понимание норм ст. 255 и 270 НК РФ, а также ст. 11 ТК РФ, позволяет избежать конфликтов при расчёте налогов и страховых взносов, а также обеспечить прозрачность и законность всех выплат.

Для бухгалтеров и руководителей персоналом важно регулярно сверять внутренние документы с текущими нормативными актами, чтобы своевременно адаптировать процесс выплаты и расчёта иных платежей.

Автор статьи: КонсультантПлюс, Бухгалтерия.ru, Pinterest (информационные источники, актуальные на )