Оплата труда руководителей и административно‑управленческого персонала (АУП), это особый сегмент расчётов, который требует соблюдения специфических правил бухгалтерского учёта, налогового законодательства и особенностей программного обеспечения 1С:Зарплата и управление персоналом. В статье рассматриваются ключевые моменты начисления, учёта и оформления документов, а также примеры проводок.
Что подразумевается под «работниками управления»?
В российском законодательстве и в 1С‑приложениях под работниками управления обычно понимают:
- Руководителей высшего звена (генеральный директор, исполнительный директор и т.д.)
- Административно‑управленческого персонала (директора подразделений, руководители отделов, специалисты по кадрам и т.п.)
Для них применяются отдельные правила расчёта налогов, страховых взносов и бухгалтерских проводок.
Новые возможности 1С:Зарплата и управление персоналом 8 ред. 3
С 2026 года в 1С:Зарплата и управление персоналом 8 ред. 3 появился флаг «Должность единоличного руководителя» в карточке должности. После установки флага:
- При окончательном расчёте заработной платы за месяц (раздел «Зарплата → Все начисления» или «Начисление зарплаты и взносов») система автоматически рассчитывает страховые взносы с зарплаты руководителя.
- После расчёта необходимо оформить документ Регистрация облагаемой базы руководителя, который фиксирует сумму, подлежащую налогообложению.
Эта функция упрощает соблюдение требований Налогового кодекса и позволяет избежать ошибок при расчёте НДФЛ и страховых взносов.
Бухгалтерский учёт оплаты труда руководителей
Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
Все начисления и удержания по руководителям отражаются на синтетическом счёте 70. С 2023 года введён новый субсчёт 68.9, через который производится уплата НДФЛ и страховых взносов.
Пример проводок
| Дата | Счёт дебет | Счёт кредит | Сумма | Пояснение |
|---|---|---|---|---|
| 70.01 «Расчёты с персоналом по оплате труда» | 70.01.01 «Расчёты с руководителями» | 120 000 ₽ | Начисление заработной платы генеральному директору | |
| 68.9 «НДФЛ и страховые взносы» | 68.9.01 «НДФЛ» | 12 000 ₽ | Удержание НДФЛ (10 %) | |
| 68.9 «НДФЛ и страховые взносы» | 68.9.02 «Страховые взносы» | 6 000 ₽ | Страховые взносы (5 %) | |
| 70.01.01 «Расчёты с руководителями» | 60.01 «Расчёты по оплате труда» | 102 000 ₽ | Выплата чистой зарплаты |
В примере показано, как распределяются начисления, удержания и выплаты. Для руководителей применяются более высокие ставки страховых взносов и НДФЛ.
Лицевые счета
При приёме на работу открывается лицевой счёт для каждого руководителя. В течение календарного года на этот счёт заносятся:
- Размер начисленной оплаты труда
- Суммы удержаний и вычетов
- Сумма, причитающаяся к выплате
По окончании года лицевой счёт закрывается, а открывается новый на следующий календарный год.
Формулы расчёта заработной платы руководителей
Для руководителей применяются те же формулы, что и для остального персонала, но с учётом:
- Премий, бонусов и надбавок, предусмотренных договором
- Ставок НДФЛ и страховых взносов, которые могут отличаться от стандартных (например, 10 % НДФЛ и 5 % страховых взносов)
- Особых условий, прописанных в Трудовом договоре (например, «плата за выходные»)
В 1С эти расчёты задаются в разделе «Формулы начисления» и автоматически применяются при расчёте зарплаты.
Документы, которые необходимо оформить
- Регистрация облагаемой базы руководителя – документ, подтверждающий сумму, подлежащую налогообложению.
- Т-54а (лицевой счёт) – содержит сведения обо всех начислениях, удержаниях и выплатах по конкретному сотруднику.
- Т-60 (записка‑расчёт о предоставлении отпуска) – используется, если руководитель получает отпуск.
- Т-54 (общий отчёт о начислениях) – для контроля за всеми начислениями в компании.
Практические рекомендации
- Установите флаг «Должность единоличного руководителя» в карточке должности для всех руководителей.
- Периодически проверяйте корректность расчётов страховых взносов и НДФЛ в 1С.
- Обязательно оформляйте документ «Регистрация облагаемой базы руководителя» после каждого расчёта.
- Проводите сверку лицевых счётов с бухгалтерскими проводками.
- Следите за изменениями в законодательстве (например, изменение ставок НДФЛ, страховых взносов).
Оплата труда руководителей требует особого внимания к деталям: правильное применение налоговых ставок, корректный учёт страховых взносов и соблюдение всех требований бухгалтерского учёта. Новые возможности 1С:Зарплата и управление персоналом 8 ред. 3 значительно упрощают этот процесс, но всё равно важно соблюдать порядок оформления документов и проводок.
Для более подробного изучения темы рекомендуем ознакомиться с официальными материалами 1С, статьями «Расчет зарплаты работникам» и «Бухгалтерский учёт оплаты труда» на порталах nalog-nalog.ru и БУХ.1С.